Calculadora del Simples Nacional: alícuota efectiva, DAS y Factor R

Qué es el Simples Nacional

El Simples Nacional es el régimen tributario simplificado de Brasil para pequeñas empresas, regulado por la Lei Complementar 123/2006. Reúne tributos federales, estatales y municipales en una sola boleta mensual, el DAS. Suele ser el paso siguiente para quien supera el límite del MEI (microemprendedor individual).

1. La RBT12 define el tramo

La alícuota no es fija: depende de la RBT12, los ingresos brutos de los 12 meses anteriores al mes que se liquida. Cada anexo tiene seis tramos, con topes de R$ 180.000,00, R$ 360.000,00, R$ 720.000,00, R$ 1.800.000,00, R$ 3.600.000,00 y R$ 4.800.000,00, y cada uno tiene una alícuota nominal y una parcela a deducir.

2. Alícuota efectiva (art. 18 §1º-A)

alícuota efectiva = (RBT12 × alícuota nominal − parcela a deducir) ÷ RBT12

El DAS estimado es ingresos del mes × alícuota efectiva, redondeado al centavo. Gracias a la parcela a deducir, la empresa que acaba de pasar al tramo siguiente paga apenas un poco más, no la nominal completa.

3. Qué anexo corresponde

• Anexo I: comercio, es decir, reventa de mercaderías.
• Anexo II: industria, para quien fabrica lo que vende.
• Anexos III y V: servicios. Algunos van siempre al III; muchos servicios intelectuales y técnicos dependen del Factor R.
• Anexo IV: servicios como limpieza, obras y abogacía. La contribución patronal al INSS (seguridad social), la CPP (20% de la nómina), se paga aparte, fuera del DAS, y la calculadora no la incluye.

El encuadramiento exacto depende de la actividad registrada (código CNAE) y del texto de la LC 123; ante la duda, consulte a un contador.

4. Factor R: Anexo III o V

En los servicios sujetos al Factor R (art. 18 §§ 5º-J, 5º-K y 5º-M), se divide la nómina de los últimos 12 meses por la RBT12. Con 28% o más, la empresa tributa en el Anexo III; por debajo, en el Anexo V, mucho más caro. La nómina incluye salarios, pró-labore (la remuneración mensual de los socios) y FGTS (el depósito del fondo de garantía del trabajador), según la LC 123.

5. Límites y simplificaciones

Con una RBT12 superior a R$ 3.600.000,00 (sublímite), el ICMS y el ISS (impuestos estatal y municipal) se pagan fuera del DAS y el valor pasa a ser solo una referencia. Por encima de R$ 4.800.000,00, la empresa sale del régimen. La calculadora avisa en ambos casos. Además, no:

• prorratea los ingresos del inicio de actividad (LC 123 art. 18 §2º): sin RBT12 aplica el 1.er tramo;
• separa ingresos con sustitución tributaria, tributación monofásica, exportaciones o ISS retenido;
• reparte el DAS entre los tributos que lo componen.

El resultado es una estimación; la cifra oficial es la del PGDAS-D que presenta el contador. Si todavía es MEI, use la calculadora del DAS del MEI. Para comparar un empleo formal con tener empresa, vea CLT o PJ; para contratar, el costo de un empleado.

En el ejemplo, una empresa de servicios sujeta al Factor R tuvo una RBT12 de R$ 480.000,00, ingresos de R$ 40.000,00 en el mes y una nómina de R$ 144.000,00 en los últimos 12 meses. El Factor R es 144.000 ÷ 480.000 = 30%, por encima del 28%, así que se aplica el Anexo III. La RBT12 cae en el 3.er tramo: alícuota nominal del 13,5% y parcela a deducir de R$ 17.640,00. La efectiva es (480.000 × 13,5% − 17.640) ÷ 480.000 = 9,825%, y el DAS estimado del mes queda en R$ 3.930,00. Si la nómina fuera inferior al 28% de los ingresos, correspondería el Anexo V, con una efectiva del 17,4375%, y el DAS subiría a R$ 6.975,00. El resultado también muestra la efectiva en los demás anexos para la misma RBT12.